EL PRESUPUESTO MAESTRO II
Continuando con la elaboración del
Presupuesto Maestro, una vez determinado el presupuesto de ventas y la producción
requerida, procedemos a determinar el presupuesto de materiales requeridos para
dicha producción, la mano de obra directa requerida, los costos indirectos de
fabricación y los gastos operacionales y no operacionales
Presupuesto de Materiales - M
Cuando se ha calculado el nivel de producción, se deberá elaborar un
presupuesto de materiales directos para mostrar que tanto material directo se
requerirá para producción y cuánto material se debe comprar para cumplir este
requisito de producción. La compra dependerá de la utilización esperada de
materiales y de los niveles de inventario.
La fórmula para calcular la compra es:
Compra en unidades = Uso de materiales + inventario final deseado
(en Unid).
El presupuesto de requerimientos de materia prima se debe expresar en
unidades monetarias y una vez que el departamento de compras defina el precio
al que se va adquirir, obtenemos el costo de material presupuestado.
En este presupuesto se incluye únicamente material directo, ya que los
materiales indirectos (lubricantes, accesorios, etc.), se incorporan en el
presupuesto de gastos indirectos de fabricación o CIF.
Beneficios del presupuesto de materia prima:
a) Indica las necesidades de materia prima para determinado período
presupuestal, evitándose así cuello de botella en la producción por falta de
abastecimiento.
b) Genera información para compras, lo que permite a este departamento
planear sus actividades.
c)
Determina niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materia prima.
d)
Ejerce control administrativo respecto a la eficiencia con que se maneja la
materia prima
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA - MO
Los requisitos fijados en el presupuesto de producción, también
proporcionan el punto de partida para la preparación del presupuesto de mano de
obra directa.
Para calcular los requisitos de mano de obra directa y el volumen de
producción esperado para cada período, se multiplica por el número de horas de
mano de obra directa requeridas para producir una sola unidad. Las horas de
mano de obra directa requeridas para cumplir con los requisitos de producción
se multiplican entonces por el costo por hora de la mano de obra directa para
obtener los costos directos de mano de obra totales presupuestados.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN – CIF
El presupuesto de CIF, debería proporcionar un programa de todos los
costos de fabricación, diferentes de los MD (Materiales Directos) y de la MOD
(Mano de Obra Directa).
En el contexto del desarrollo del plan anual, es muy importante
utilizar el denominado presupuesto flexible, que consiste en presupuestar a
diferentes niveles de actividad tanto los ingresos como los gastos, lo cual
depende del comportamiento que ambos manifiesten en función de una actividad
determinada. ¿Recuerda qué son presupuestos flexibles?
DE GASTOS OPERACIONALES Y NO OPERACIONALES.
El presupuesto de gastos operacionales, lista los gastos de venta
involucrados al vender los productos y en la administración del negocio.
Para completar el estado de resultados presupuestado, se deben
calcular los gatos operacionales y los no operacionales, tanto como los gastos
variables de venta y de administración por unidad.
EJERCICIO
DE APLICACIÓN
Bicicletas Ciclos S.A., con sede en Medellín, se dedica a la
producción y venta de bicicletas en diferentes zonas del país. La Gerencia y
demás oficinas principales de la organización, están elaborando el presupuesto
para el primer año, labor que coordina el Departamento de Presupuesto.
Bicicletas Ciclos Produce dos tipos de bicicletas: “A” y “B”, que se
distribuyen en tres zonas: Norte, Centro y Sur. Para ello, se utilizan tres
tipos de materiales en su construcción, X, Y, y Z.
Cuenta
además con dos departamentos productivos: Ensamble y Acabado.
Los estimativos en el plan presupuestal para el próximo año son:
1. Ventas
Bicicletas
|
Norte
|
Centro
|
Sur
|
Total
|
Precio/U
|
A
|
5.000
|
6.000
|
3.000
|
14.000
|
$25
|
B
|
12.000
|
18.000
|
10.000
|
40.000
|
$20
|
2. Inventarios
Producto
terminado
PRODUCTO
|
Inventario
Inicial
|
Inventario
Final
|
||
Cantidad
|
Costo
Unitario
|
Cantidad
|
||
A
|
1000
|
$12500
|
1.200
|
|
B
|
2000
|
$8000
|
3000
|
|
Materia Prima
Material
|
Inventario
Inicial
|
Inventario
Final
|
||
Cantidad
|
Costo
Unitario
|
Cantidad
|
||
X
|
800
|
$1,4
|
4.000
|
|
Y
|
2.500
|
$0,45
|
9.000
|
|
Z
|
6.000
|
$0,60
|
6.000
|
|
3. Mano de
Obra Directa
PRODUCTO
|
A
|
B
|
Departamento
|
||
Ensamble
|
$3,5
|
$2,8
|
Acabado
|
$5,2
|
$3,0
|
4. Necesidades
de Materia Prima
Para “A”: 1
unidad de “X” y 2 de “Z”
Para “B”: 2
unidades de “Y” y 2 de “Z”
5. Costos
indirectos de Fabricación (Por unidad, incluye depreciación de $10.000 anuales)
PRODUCTO
|
A
|
B
|
Departamento
|
||
Ensamble
|
$1,45
|
$0,80
|
Acabado
|
$1,40
|
$0,95
|
6. Gastos de
Administración y Ventas
$320.000.
Incluye $20.000 de Depreciación y $46.750 de intereses
Con la
información anterior, se pide:
1.
Presupuesto de Ventas por producto y por zona.
2.
Presupuesto de Producción por producto.
3.
Presupuesto de Materiales Directos. Por material y por producto.
4.
Presupuesto de Compras por Material.
5.
Presupuesto de Costo de Materiales Directos para la Producción. Por material y
por producto.
6.
Presupuesto de Mano de Obra Directa. Por producto y por departamento.
7.
Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación. Por producto y por departamento.
8.
Presupuesto de Costos de Producción o de Fabricación. Por producto.
FORMATOS PARA LA ELABORACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
COMPAÑÍA………..
PRESUPUESTO DE VENTAS (PPTO. Nº 1)
Por Producto, Por Zona
(Valores $ 000)
A………………………………
