EL PROFE NELSON: TALLER PRESUPUESTO MAESTRO II

EL PRESUPUESTO MAESTRO II

Continuando con la elaboración del Presupuesto Maestro, una vez determinado el presupuesto de ventas y la producción requerida, procedemos a determinar el presupuesto de materiales requeridos para dicha producción, la mano de obra directa requerida, los costos indirectos de fabricación y los gastos operacionales y no operacionales

Presupuesto de Materiales - M

Cuando se ha calculado el nivel de producción, se deberá elaborar un presupuesto de materiales directos para mostrar que tanto material directo se requerirá para producción y cuánto material se debe comprar para cumplir este requisito de producción. La compra dependerá de la utilización esperada de materiales y de los niveles de inventario.

La fórmula para calcular la compra es:

Compra en unidades = Uso de materiales + inventario final deseado (en Unid).

El presupuesto de requerimientos de materia prima se debe expresar en unidades monetarias y una vez que el departamento de compras defina el precio al que se va adquirir, obtenemos el costo de material presupuestado.

En este presupuesto se incluye únicamente material directo, ya que los materiales indirectos (lubricantes, accesorios, etc.), se incorporan en el presupuesto de gastos indirectos de fabricación o CIF.

Beneficios del presupuesto de materia prima:

a) Indica las necesidades de materia prima para determinado período presupuestal, evitándose así cuello de botella en la producción por falta de abastecimiento.

b) Genera información para compras, lo que permite a este departamento planear sus actividades.

c) Determina niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materia prima.

d) Ejerce control administrativo respecto a la eficiencia con que se maneja la materia prima

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA - MO

Los requisitos fijados en el presupuesto de producción, también proporcionan el punto de partida para la preparación del presupuesto de mano de obra directa.

Para calcular los requisitos de mano de obra directa y el volumen de producción esperado para cada período, se multiplica por el número de horas de mano de obra directa requeridas para producir una sola unidad. Las horas de mano de obra directa requeridas para cumplir con los requisitos de producción se multiplican entonces por el costo por hora de la mano de obra directa para obtener los costos directos de mano de obra totales presupuestados.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN – CIF

El presupuesto de CIF, debería proporcionar un programa de todos los costos de fabricación, diferentes de los MD (Materiales Directos) y de la MOD (Mano de Obra Directa).

En el contexto del desarrollo del plan anual, es muy importante utilizar el denominado presupuesto flexible, que consiste en presupuestar a diferentes niveles de actividad tanto los ingresos como los gastos, lo cual depende del comportamiento que ambos manifiesten en función de una actividad determinada. ¿Recuerda qué son presupuestos flexibles?

DE GASTOS OPERACIONALES Y NO OPERACIONALES.

El presupuesto de gastos operacionales, lista los gastos de venta involucrados al vender los productos y en la administración del negocio.

Para completar el estado de resultados presupuestado, se deben calcular los gatos operacionales y los no operacionales, tanto como los gastos variables de venta y de administración por unidad.

EJERCICIO DE APLICACIÓN

Bicicletas Ciclos S.A., con sede en Medellín, se dedica a la producción y venta de bicicletas en diferentes zonas del país. La Gerencia y demás oficinas principales de la organización, están elaborando el presupuesto para el primer año, labor que coordina el Departamento de Presupuesto.

Bicicletas Ciclos Produce dos tipos de bicicletas: “A” y “B”, que se distribuyen en tres zonas: Norte, Centro y Sur. Para ello, se utilizan tres tipos de materiales en su construcción, X, Y, y Z.

Cuenta además con dos departamentos productivos: Ensamble y Acabado.

Los estimativos en el plan presupuestal para el próximo año son:

1. Ventas